Обстоятельства смягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения

Обстоятельства, смягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения и какие доказательства помогут вам их обосновать

Правонарушения, а тем более налоговые — серьезное дело, за которые предусмотрены штрафы и другие санкции.

Однако иногда есть факторы, смягчающие ответственность за такие проступки. Что это такое и какие доказательства помогут подтвердить эти факты? Разберемся.

Налоговый кодекс прямо указывает на три ситуации, которые могут смягчить ответственность:

• если у вас происходят серьезные личные или семейные проблемы;
• если вы действовали под давлением или угрозой, или были в какой-то зависимости (материальной, рабочей и т.д.);
• если у вас очень плохое финансовое положение.

Однако, этот список не исчерпывающий, и другие обстоятельства также могут быть учтены.

На основании сложившейся практики налоговики или суд может принять следующие обстоятельства как смягчающие:

• Незначительное нарушение сроков: заплатили налоги немного позже срока, подали декларацию, расчет или уведомление чуть-чуть позже, чем надо.

Документы: Квитанции об отправки декларации, расчетов или уведомлений.

• Признание вины и исправление ошибок: помимо очевидного сюда, также можно отнести - отсутствие задолженности перед бюджетом до вынесения решения налоговой, а также самостоятельное выявление недочетов и ошибок.

Документы: Платежные поручения об оплате налогов; самостоятельно предоставить уточненную декларацию.

• Осуществление благотворительной деятельности. (Сделайте благое дело и уменьши штрафы)

Документы: Квитанции, банковские выписки, договоры.

• Если ваша деятельность носит социальный характер: вы не получаете прибыль являясь некоммерческой организации или ведете социальную деятельность.

Примечание: если ваша сфера деятельности здравоохранение, образование, имеете более 100 сотрудников, занимаетесь строительством детских садов, школ.

• Организация испытывает тяжелые финансовые трудности: компания находиться в процедуре банкротства, ликвидации или работает сезонно, а также если организация вовсе перестала вести хозяйственную деятельность.

Документы: дебиторская и кредиторская задолженность, задолженность по выплате сотрудника заработной платы, имеется задолженность по оплате аренды, коммунальных платежей или имеются убытки по предыдущему году.

• Финансовые трудности физического лица: как правило, это пенсионеры или безработные, у которых отсутствует какой-либо доход.

Документы: пенсионное удостоверение, справка гражданина о состоянии на бирже труда.

• Тяжелое состояние здоровья: наличие инвалидности или имеется серьезное заболевание.

Документы: справка об инвалидности, медицинская справка.

• Несоразмерность между совершенным проступком и строгостью наказания: незначительное правонарушение, отсутствие последствий или ущерба для бюджета, ответственное соблюдение своих налоговых обязательств, у вас постоянно имеется переплата по налогам в бюджет, отсутствие умысла.

Документы: Платежные поручения об оплате налогов, акт сверки.

Все выше перечисленные обстоятельства будут применяться, как смягчающие ответственность, только при условии, что есть подтверждающие документы.

Как рассчитывают снижение штрафов

Если есть хотя бы одна причина, которая уменьшает ответственность, то величина штрафа должна быть сокращена минимум в два раза (ссылка на закон).

Приведем пример, как количество обстоятельств влияет на сумму штрафов, представим, что налоговый орган насчитал 10 000 руб., при выявлении:

Но при этом, стоит учитывать, что если вы заявите об отсутствии умысла, отсутствие последствий ущерба для бюджета и что данное нарушение является не значительным, то данные факторы буду расцениваться, как одно - Несоразмерность между совершенным проступком и строгостью наказания.

Однако, если вы укажите, что вы признали вину и устранили допущенные нарушения, а также ваша деятельность носит социальный характер, то данная ситуация будет расцениваться, как 2 отдельных обстоятельства и сумма вашего штрафа уменьшиться уже в 4 раза.