Подготовка возражений на акты налоговой проверки и жалоб в вышестоящие органы

В вашей компании прошла проверка налоговой инспекцией, но результат вас не устроил. В этом случае составляется возражение на акт налоговой проверки в определенной форме. Налогоплательщик имеет право подать такой документ не позднее месяца с момента подписания акта. Форма представления несогласия может быть произвольная либо по образцу, предоставленному в интернете. Руководитель налогового органа не имеет права принимать решение по акту проверки до окончания возможного срока подачи возражения.

Акт выездной налоговой проверки составляется в обязательном порядке, а акт камеральной налоговой проверки может быть составлен только, если найдены серьезные нарушения. Сам акт является промежуточным звеном, это документ, в котором зафиксированы результаты налоговой проверки, выводы и предложения. При выявлении правонарушений, составленный акт вручается проверяемому лицу лично, под подпись, или другим способом, фиксирующем дату передачи документа. Решение по выявленным недочетам принимает руководитель подразделения налоговой инспекции.

Возражение на акт налоговой – это пояснение для руководителя, дополнительные доводы, способные изменить его решение по принятию определенных действий в отношении налогоплательщика. Составлять возражение необходимо по нескольким причинам:

• Формальный пересмотр дела, за время которого можно устранить выявленные проверкой пробелы и недочеты;
• При обнаружении некорректного начисления штрафов и пеней налоговым инспектором в ходе определения недоимок;
• Если проверяющими не были затребованы документы, а проверяемый не предъявил их по своей инициативе;
• Правонарушение совершено первый раз.

Порядок предоставления

Процедура подачи возражения проста:

• Право представления документов есть исключительно у проверяемого или его представителя;
• Срок подачи четко установлен, соответствует месяцу со дня вручения акта и заканчивается в последний день месяца. Если срок заканчивается в праздник или выходной, то он переносится на следующий рабочий;
• При отправлении акта по почте, месяц отсчитывается с момента получения письма налогоплательщиком;
• К акту проведения налоговой проверки могут быть присланы изменения, тогда срок подачи возражений считается с момента получения налогоплательщиком этих изменений.

Возражения подаются только в письменной форме в канцелярию под входящий или по почте с уведомлением. Необходимо обязательно удостовериться в получении документов налоговым органом. Налогоплательщик вправе присутствовать при принятии решения руководителем подразделения налоговой службы и давать пояснения, которые фиксируются в протоколе.

Содержание возражений

Чтобы сделать подаваемые документы более содержательными, вам необходимо:

• Все разъяснения подкрепить правовыми нормами, разъяснениями госорганов, ссылками на судебную практику, доказательствами;
• Если отправлялись запросы по применению налогового законодательства, то обязательно приложить их к возражению;
• Документ лучше писать доступным языком, структурировать по абзацам, отделяя каждый момент проверки;
• Все прилагаемые документы перечислить с точным названием и приложить копии.

Рассмотрение возражений

Перед тем, как принимать решение по возражению, налоговый орган обязан объявить:

• Материалы какой конкретно проверки рассматриваются и кто лично ими занимается;
• Список лиц, приглашенных для участия в процедуре рассмотрении и разъяснить им права и обязанности;
• Причину переноса рассмотрения возражения из - за неявки кого – либо из объявленного списка.

Решением налогового органа по вопросу несогласия налогоплательщика с актом проверки может быть:

• Провести дополнительные мероприятия по проверке;
• Отказать в привлечении к ответственности за налоговые правонарушения;
• Привлечь к ответственности за правонарушение;
• Привлечь лицо к ответственности за налоговые правонарушения;
• Не привлекать лицо к ответственности.